Порядок списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности

Содержание

Списание просроченной кредиторской задолженности — основные правила

Порядок списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности

: 05 июня 2018

Списание просроченной задолженности кредиторов производится при её длительном нахождении на балансе. Для определения своевременности проведения процедуры бухгалтеру необходимо посмотреть сроки истечения исковой давности. Они равны трём годам. Также безнадежная кредиторская задолженность может быть продлена в связи с некоторыми факторами.

Общие правила списания просроченной кредиторской и дебиторской задолженности

Суммы, на которые истёк срок давности, отражаются в акте согласно итогам проведённой инвентаризации. Когда кредиторская задолженность считается просроченной, читайте здесь. Необходимо издание распоряжения директора о проведении списания.

Требуется подготовка бухгалтерской справки, которая является письменным обоснованием проведения процедуры. В ней излагаются данные по причинам образования долга, а также указываются причины, по которым он остался невыплаченным. Правильно закрыть дебиторские долги можно только после проведения всех этих действий.

Списание необходимо отразить в следующих документах:

  1. Бухгалтерский учёт. Изменения о кредиторской задолженности вносятся на основании пункта 78 по ведению бухучёта. Учёт предполагает, что подобные суммы можно относить на финансовые результаты. При этом создаются проводки: дебет, счёт 60, кредит, счёт 91, субсчёт «Прочие расходы»;
  2. Налоговый учёт. Согласно закону, в нём создаются внереализационные доходы. Данный пункт актуален также для тех, кто работает по упрощённой схеме.

Существует срок списания кредиторской задолженности. Действие происходит в последнюю дату отчётного периода, при котором произошло истечение срока давности, и задолженность превратилась в просроченную. Данный пункт поддерживается Минфин.

Если разбирать правило подробнее, то получается, что если сроки истекли во втором квартале, однако обнаружился этот факт в третьем квартале, доходы отображаются, в создаваемой декларации, за второй квартал. В этом деле понадобиться подача «уточнёнки».

Есть два основных документа, которые нужно для проведения процедуры:

  • Акт инвентаризации;
  • Бухгалтерская справка.

Без этих документов списание кредиторских и дебиторских долгов может считаться незаконным.

Так как процедура документально может относиться только к тому периоду, когда возникла просрочка, компаниям рекомендуется регулярно проводить инвентаризацию. Желательно, планировать её на завершение каждого отчётного периода (каждый квартал или каждый месяц). Это позволит своевременно обнаруживать просроченную кредиторку и дебиторскую задолженность.

Точные сроки проведения инвентаризации долгов зависят от периода, являющегося отчётным для конкретной организации.

Сотрудникам организации требуется провести инвентаризацию расчётов по и дебиторским, и по кредиторским долгам. При этой процедуре требуется:

  1. Установить соотношение дебиторских остатков и аналогичной кредиторской части по счёту расчётов по балансу. Данное соотношение также требуется проверить по остаткам в оборотных ведомостях. Это облегчит выявление кредиторской части, на которую истёк срок давности.
  2. Необходимо проверить бухгалтерский учёт. В частности, учёт по недостаче и хищениям. Проверка осуществляется на предмет обоснованности имеющихся данных.

Инвентаризация касается кредиторской задолженности перед бюджетом, расчётов и с банковскими учреждениями, и с внебюджетными фондами, и с клиентами. Её результаты необходимо оформить в акте. На данный момент, для его оформления, можно не использовать типовые формы. Форма зависит от учётной политики конкретной организации. Если же компания использует типовые формы, можно воспользоваться бланком № ИНВ-17.

Без акта инвентаризации и бухгалтерской справки списание кредиторки незаконно.

В некоторых случаях компании, обходя законы, не проводят инвентаризацию кредиторской или дебиторской суммы. Соответственно, и не составляется акт, где указываются сроки и просрочка, а также не издаётся распоряжение директора о проведении процедуры. Это приводит к тому, что долги не приобретают официально статуса безнадёжных. Компании не фиксируют их в бухгалтерский и налоговый учёт.

Это является нарушением. Выявляется это инспекторами, и наказанием этому служит начисление штрафа. Неимение акта не является освобождением от формирования доходов плательщиком налогов. Налоговые службы имеют право подать в суд на такую организацию. Судебная практика по рассматриваемому вопросу довольно интересна. Дела наиболее часто выигрываются компаниями, нежели налоговыми органами.

Правильное составление бухгалтерской справки

Помимо акта, списание кредиторской задолженности, так же как и дебиторской, если оно производится правильно, потребует подготовки бухгалтерской справки. В ней фиксируются данные по долгу. В справке указывается следующая информация:

  • Договор, по которому образовался долг;
  • Ссылки на накладные, акты или другие первичные документы;
  • Расчёт срока давности по иску;
  • Срок истечения давности;
  • Данные компании;
  • ФИО главного бухгалтера, а также его подпись.

Бухгалтерская справка является обоснованием для списания кредиторской или дебиторской задолженности.

Срок исковой давности

Исчисление срока исковой давности по имеющемуся долгу выполняется бухгалтером. Требуется это для того, чтобы не допустить ошибок при расчёте налога на прибыль. При этой процедуре следует пользоваться законами Гражданского кодекса:

  1. Определяются точные сроки возвращения долга компанией, которые прописаны в договоре;
  2. Проверяется, не менялся ли договор и сроки в нём. Для этого требуется посмотреть тексты дополнительных соглашений к договору;
  3. Иногда фактический срок давности и та дата, которая указана в договоре, различаются. Однако во внимание принимаются только сведения из договора;
  4. Исковой срок составляет три года и рассчитывается он со следующего дня после того, как прошёл договорный срок (такой же срок давности предусмотрен и для дебиторской задолженности).

Стоит учитывать, что исковые сроки могут прерываться в том случае, если компания входит в контакт с кредитором и подтверждает имеющиеся у неё долги. В этом случае исковой срок рассматривается с другой даты. Это позволяет компании отсрочить дату уплаты налогов на прибыль, полученную с кредиторской задолженности. При этом требуется подтверждение наличия обязательств.

Сделать это можно при помощи гарантийного письма, направленного кредитору. В нём подтверждается факт наличия долга, а также время, в которое организация планирует его закрыть. Подтверждением и, одновременно, отсрочкой также является перечисление кредитору части долга или уплата пени за просроченные обязательства.

Срок исковой давности продлить можно ещё одним методом — актом сверки, подписанным руководителем организации. В том случае, если на акте будет стоять подпись одного главного бухгалтера, документ может быть признан недействительным.

Для того чтобы повысить шансы на принятие акта в суде, нужно добиться, чтобы на нём также стояла подпись руководителя контрагента. В этом случае срок исковой давности отчитывается с даты сверки, что важно для отсрочки уплаты налогов.

Просроченные задолженности списываются на финансовый результат на основании инвентаризации и приказа руководителя компании. При этом в учёт помещаются проводки. Потребуются проводки: дебет-счёт 60, кредит-счёт 91. Долги фиксируются на субсчёте «Прочие расходы». Вносятся они в учёт после оформления приказа на списание обязательств.

Рекомендуется осуществлять инвентаризацию ежегодно перед оформлением годовой бухгалтерской отчётности. Правила предполагают, что списанный долг относиться к тому кварталу, в котором истёк его срок. То есть, бухгалтер не может ожидать, пока закончиться отчётный год и можно будет провести инвентаризацию. Проверки должны быть регулярными.

Как правильно определять оборачиваемость кредиторской задолженности? Полезная информация для бухгалтеров.
Высчитываем коэффициент текущей задолженности вот тут. Этот показатель позволяет определить ликвидность и платёжеспособность фирмы.

Фиксация просрочки в налоговом учёте

Налоговый учёт потребует оформление просрочки в состав доходов на последний день отчётного срока. Основания, по которым произошло фиксирование долга на финансовые результаты, должны быть аналогичными в таких документах, как бухгалтерский и налоговый учёт. Основаниями являются:

  • Приказ о выполнении инвентаризации расчётов;
  • Ведомость по инвентаризации;
  • Приказ руководителя организации о списании долга, а также письменное обоснование этому.

Основанием также может являться исключение кредитора из ЕГРЮЛ в связи со следующими причинами:

  • Ликвидация;
  • Инициатива налоговых органов.

Сумма просрочки, в этом случае, отображается в том периоде, в котором произошло исключение из ЕГРЮЛ.

Часто возникает ситуация с поздним, относительно налогового срока при котором фактически просрочен долг, списанием кредиторской задолженности. При этом доход необходимо отображать в том квартале, в котором произошла просрочка. Это правило не зависит от даты проведения инвентаризации и приказа о проведении процедуры. Данный пункт един во всех законах.

Если рассчитывается единый налог по упрощённой системе, просроченная задолженность фиксируется в составе внереализационных доходов. Это касается и фирм, выплачивающих единый налог с доходов, и компаний, выплачивающих налог с доходов, сокращённых на сумму расходов. Не учитывается, в период действия какого налогового режима сформировался долг. Однако в составе доходов не фиксируется долг, возникший по уплате налогов, пени, которые были списаны или уменьшены по действующим законам.

Долги фиксируются на субсчёте «Прочие расходы».

Довольно часто возникают споры касательно учёта НДС с аванса в составе расходов после того, как истёк исковой срок по кредиторским обязательствам. Минфин указывает, что в этом случае плательщик налогов имеет право снизить НДС только по кредиторке, касающейся материально-производственных ресурсов, услуг и работы. При этом она должна быть списана в отчётный срок в внереализационные доходы.

Возможность учёта во внереализационных расходах НДС по существующим авансам, по итогам исковой давности, отправившимся в списание, отсутствует. Данная позиция является спорной. В связи с этим пунктом часто поступают жалобы в судебные органы. Часто такие дела компании выигрывают. Стоит упомянуть, что все противоречия в Налоговом кодексе толкуются в пользу плательщика налогов согласно пункту, указанному в этом же кодексе.

До сих пор не найдена устойчивая позиция касательно вопроса включения НДС с авансов при списании просрочек. При решении по инициации судебных разбирательств, руководитель должен учитывать размер просроченных обязательств, а также возможные расходы на ведение судебного дела.

Алгоритм действий по списанию довольно прост. Сначала выявляется просрочка в результате инвентаризации. Затем составляется соответствующий акт, издаётся приказ руководителя, оформляется бухгалтерская справка.

Проведённая процедура фиксируется в бухгалтерском и налоговом учёте. Для этого потребуются определённые проводки. Часто, при выплате налогов с суммы по этому пункту, появляется много разногласий. В случае их плательщик налогов имеет право на обращение в судебный орган. Часто такие дела выигрывают именно компании.

Читайте также  Как взыскать дебиторскую задолженность с юридического лица

Источник: https://dolgofa.com/kreditorskaya-zadolzhennost/spisanie-prosrochki.html

Списание кредиторской задолженности в 2018 — порядок, приказ, основания

Списание КЗ осуществляется в документах бухгалтерского и налогового учетов.

Проведение процедуры складывается из подготовки:

  • акта инвентаризации;
  • справки бухгалтера;
  • приказа руководителя учреждения на списание просроченной кредиторской задолженности.

Инвентаризацию рекомендуется проводить регулярно в конце каждого отчетного периода. Это позволит своевременно выявлять возникшую задолженность. Особенность проведения инвентаризации на предприятии заключается в том, что помимо кредиторской части необходимо проверить и дебиторские счета.

При проведении инвентаризации особе внимание уделяем расчетам с финансовыми учреждениями, внебюджетными фондами, клиентами предприятия и размером задолженность перед бюджетом. Как правило, если по итогам проверки составляется акт по типовой форме ИНВ-17.

Следует отметить, что проведение квартальной инвентаризации является правом экономического субъекта, но никак не его обязанностью. ФЗ «О бухгалтерском учете» обязывает проводить инвентаризацию один раз в год.

Следующим важным шагом является подготовка бухгалтерской справки, включающей в себя важную информацию по просроченным задолженностям:

  • номер договора и дата его составления;
  • ссылки на первичные документы: товарные накладные, акты, счета-фактуры;
  • обоснование срока истечения давности путем проведения математического расчета;
  • информация о компании-кредиторе.

Этими документами руководствуется директор организации подписывая приказ о списании задолженности.

Приказ на списание просроченной кредиторской задолженности 

Стандартный приказ на списание безнадежной кредиторской задолженности может выглядеть следующим образом.

Приказ издается на фирменном бланке предприятия в шапке которого указываются его реквизиты.

В тексте приказа, ссылаясь на правила ведения бухучета, утвержденные Минфином России и статьями Налогового кодекса РФ руководитель организации обосновывает необходимость списания долга перед конкретным кредитором на основании проведенной инвентаризации и бухгалтерской справки. Списанная сумма признается внереализационным доходом. Контроль за исполнением приказа возлагается на главного бухгалтера.

Образец можно скачать тут

Порядок процедуры

Процедура списания КЗ проходит в четыре этапа:

  1. Выявление суммы просроченной задолженности в ходе проведения инвентаризации в конце отчетного периода.
  2.  Составление бухгалтерской справки по выявленной КЗ.
  3. Издание директором (руководителем) компании приказ о списании долга на основании нормативных документов.
  4. Внесение бухгалтерией соответствующих изменений в бухгалтерский и налоговый учет.

В бухучете списание проводится на основании следующей проводки:

Дебет 60 – Кредит 91-1

Налогообложение

Налоговый учет требует оформить просрочку в тот период, когда произошло истечение срока исковой давности. Если это не произошло по причине бухгалтерской недосмотра придется в следующем периоде подавать «уточненную» декларацию.

Основания для фиксирования суммы долга и сроков давности точно такие же, как и в бухучете:

  • приказ о проведении инвентаризации;
  • ведомость по инвентаризации по типовой форме;
  • бухгалтерская справка;
  • приказ руководителя о списания КЗ.

При расчете единого налога по УСН, вне зависимости от ее формы (единый налог с доходов, либо доходы минус расходы) задолженность относят в состав внереализационных доходов. В составе доходов не включаются долги, которые возникли по уплате штрафов и пеней, а также обязательных страховых взносов.

Если организация платит ЕНВД она обязана вести раздельный учет, доходов, расходов и хозяйственных операций. Поэтому для целей исчисления единого налога по вмененной деятельности общая сумма полученного дохода не важна и налоговые последствия не наступают.

Отчетный период по налогу на прибыль является квартал. Если налогоплательщики исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из авансовой прибыли – каждый месяц.

Часто у бухгалтеров возникает вопрос о том, как уплачивать НДС с аванса посте истечения срока КЗ. Министерство финансов разъясняет этот момент разрешая снизить налогоплательщику НДС только в части материально-производственных ресурсов, работ и услуг.

Иногда, чтобы не списывать кредиторскую задолженность и тем, самым увеличивать сумму налога на прибыль организация сознательно идет на прерывание сроки исковой давности. В этом случае задолженность может тянуться годами, если кредитор не истребует ее в судебном порядке.

Что бывает в тех случаях, когда компании невнимательно относятся к кредиторской задолженности, затягивая сроки ее списания? В худшем случае это может послужить поводом для налоговых органов для доначисления налогов.

Таким образом, списание кредиторской задолженности достаточно сложная и длительная процедура, требующая внимательного отношения к срокам исковой давности. Оформление списания должно производится, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

От правильного оформления списания КЗ зависит сумма налога на прибыль, поэтому руководству компанию следует дисциплинированно подходить к решению этого вопроса.

Какое значение оборачиваемости кредиторской задолженности является нормативным? Найдите ответ на этой странице.

Про долгосрочную кредиторскую задолженность читайте здесь.

Источник: http://finbox.ru/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности

Случаи, когда кредитор не может добиться от должника погашения задолженности или взыскать суммы ни договорным, ни коллекторским, ни судебным путями, встречаются часто.

В подобных ситуациях кредитору не остается ничего, кроме списания непогашенного долга в финансовый результат. Однако для проведения такой операции необходимо тщательно соблюдать положения бухгалтерского учета и налогового законодательства.

Дебиторская задолженность — это сумма долгов различных лиц перед одним лицом. Как правило, подобные отношения возникают между предприятиями. Реже — одной из сторон выступает физическое лицо.

Такая задолженность подразделяется на нормальную и просроченную. Если компания в рамках договора аванса поставила товар, услуги, работы контрагенту, в бухгалтерии поставщика появляется нормальная дебиторская задолженность. Сроки оплаты не нарушены, покупатель пока соблюдает соглашение.

При неуплате надлежащих сумм в договорную дату происходит просрочка, задолженность становится просроченной.

Виды просроченного долга согласно статье 266 Налогового кодекса:

  • сомнительный — когда кредитор не обеспечил себя имущественными гарантиями, например, залогом или поручительством, т.е. с точки зрения кредитора возникают потенциальные риски неполучения оплаты;
  • безнадежный — долг признается нереальным к погашению и списывается.

Когда долг становится безнадежным:

  • истечение срока исковой давности и срока взыскания судебными приставами;
  • издание решения органа власти, аннулирующего долговые обязательства;
  • прекращение существования должника — ликвидация и процедура банкротства.

Срок давности по гражданскому праву составляет три года с момента обнаружения просрочки или последнего действия со стороны дебитора по урегулированию отношений.

В положения по бухгалтерскому учету дано разъяснение о том, что просроченная дебиторская задолженность списывается обособленно по каждому случаю и на основании инвентаризации и распоряжения исполнительного органа предприятия.

Списание производится:

  • в резервы сомнительных долгов;
  • в финансовый результат;
  • в расходы — для некоммерческих компаний.

При наличии у самого субъекта долгов перед другими лицами, кредиторской задолженности, рекомендуется списывать дебиторскую в размере собственных долгов.

Для чего нужно производить списание? Любая задолженность, числящаяся на балансе, относится к доходам лица и увеличивает размер налогооблагаемой базы. Когда речь идет о предприятиях, то долги составляют немалую, а порой существенную сумму и могут значительно повлиять на финансовый результат и размер налога. Подобное положение непривлекательно для предприятия, поэтому оно будет стремиться избавиться от записи безнадежных долгов.

Подтверждающие документы

Налоговый и Гражданский кодексы утвердили срок для иска — в течение трех лет со дня обнаружения обстоятельства.

Если дебиторская задолженность стала безнадежной из-за истечения искового периода, то необходимо собрать следующие доказательства этого события:

  • договор поставки, подряда, продажи и т.п., в котором содержится дата оплаты;
  • квитанция или платежное поручение о перечислении аванса;
  • акт выполненных работ, оказанных услуг, накладная на отгрузку — если по их факту исчисляется срок для оплаты;
  • прочие подобные документы, содержащие даты и сроки.

Если дебитор выходит на контакт — совершает постепенные авансовые платежи, предлагает провести акт сверки, реструктуризацию, т.е. признает свой долг, то прежний срок останавливается и начинает отсчитываться заново. Поэтому такие действия не позволяют списать задолженность.

Также обновляется срок при подаче иска — с момента принятия судебного решения о взыскании долгов. Но если по исковому заявление было отказано в рассмотрении, срок не приостанавливается и продолжает течение.

Для списания долгов, по которым еще не прошел исковой период, также необходимо подкрепление документальными доказательствами нереальности взыскания задолженности:

  • выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации дебитора;
  • постановление арбитражного суда о ликвидации должника и окончании конкурсного производства;
  • постановление суда или ликвидирующей комиссии или ликвидирующего администратора о невозможности погашения долгов в связи с отсутствием средств и имущества у дебитора;
  • акты судебных приставов о нереальности взимания необходимых средств и т.п.

Без подобных документов-доказательств кредитор не может произвести списание, так как это может обернуться обвинением в необоснованном и неправомерном воплощении положений бухгалтерского учета и уменьшении налогооблагаемой базы.

Списав долги, кредитор сохраняет подтверждающую документацию на протяжении нескольких лет. Согласно №402-ФЗ, раскрывающему нормы бухгалтерии, хранению первичные документы и регистры подлежат на протяжении пяти лет.

Налоговый кодекс установил обязательность сохранности отчетности в течение 4 лет. Отсчет для такого действия начинается не с даты формирования, а с момента списания задолженности по ним. Это обусловлено периодом, который охватывают камеральные и выездные налоговые проверки.

Сохранности подлежат и документы, удостоверяющие обстоятельства появления задолженности. Такие строгие правила документоведения обусловлены критическим отношением налоговых инспекций к заявляемым вычетам и вероятностью непризнания убытков, что повлечет штраф, пени, доначисление платежей, а также дополнительные меры контроля и необходимость корректировок деклараций.

Порядок на 2018 год

Для перевода долгов в резервы или финансовый результат требуется поэтапный процесс, включающий круг подготовительных мероприятий, издание распоряжения и непосредственную бухгалтерскую операцию. Первый шаг — это инвентаризация.

Дебиторская задолженность списывается не единым платежом, а обособленными суммами с наименованиями, что и становится причиной для инвентарного анализа.

Для осуществления инвентаризации необходимо письменное указание исполнительного органа предприятия — руководителя. Такой документ составляется по строгой форме ИНВ-22 из 88-ого Постановления Федеральной службы статистики. Однако допустимо использование бланка, сформированного бухгалтерией организации по своему усмотрению.

Инвентаризация производится в компании по усмотрению руководства, за исключением случаев, непосредственно указанных в законодательстве. К ним относятся подготовка отчетности для органов ФНС и анализ имущества при списании долгов.

По каждому кварталу требуется инвентаризировать имущество субъекта при отнесении задолженности в резервы сомнительных долгов в целях налогообложения по главе 25 Налогового кодекса. В статье 266 указывается, что размер денежных средств, относимых к резервам, исчисляется исходя из инвентаризационных данных задолженности, выводимых по окончании квартала. Порядок процедуры каждая фирма закрепляет в своей учетной политике.

В целях сверки бухгалтерский отдел формирует справку о размерах дебиторский и кредиторских долгов фирмы на момент начала инвентаризационных действий.

В справке представляются сведения:

  • о дебиторах — обособленно о каждом из них (полное название, юридический адрес, контакты, специфика отношений);
  • размеры долгов (время и обстоятельства образования);
  • список подтверждающей документации.

Справка прилагается к акту инвентаризации и служит фундаментом для проверяющей группы при анализе расчетов с клиентами и поставщиками.

Что подлежит проверке:

  • счет 60 — авансы поставщикам и подрядчикам и долги перед ними;
  • счет 62 — авансы от покупателей и их долги;
  • счета 66 и 67 — долги по займам и кредитам;
  • счет 68 — излишне уплаченные суммы и долги по налогам и сборам;
  • счет 69 — излишне уплаченные суммы и долги по страховым взносам;
  • счет 70 — выплаты работникам и переплаты, начисление и неуплата трудовых вознаграждений;
  • счет 71 — выплаты подотчетным лицам, не удостоверенные отчетами, и расходы подотчетных лиц, превышающие выданные суммы;
  • счет 73 — долги сотрудников и сотрудникам по иным обстоятельствам;
  • счет 75 — долги учредителей по содержанию своих долей, задолженности в дивидендах;
  • счет 76 — суммы между дебиторами и кредиторами.
Читайте также  Срок давности по кредитной задолженности у приставов

Итоги по инвентаризации указываются в акте по форме ИНВ-17. Также в документ вносится информация о части долгов, признанных дебиторами, и части — не признанных должниками. Утверждается доля задолженности, относимой к безнадежной по причине прошествии искового срока давности.

Суммы безнадежных долгов с просрочкой искового периода следует вывести в отдельную строку — для обоснованного их списания.

После рассмотрения акта руководство фирмы издает приказ о списании долгов. Форма распоряжения свободная. Зарегистрировав документ, бухгалтерия может фактически списать долги.

Примеры и проводки

При переводе задолженности от покупателей в расходы обязательно нужно учитывать фактор НДС. Если фирма работает по схеме начисления налога при поставке, то, следовательно, НДС был начислен еще при отгрузке товаров или услуг и его не нужно добавлять в сумму вновь. Противоположная ситуация, если предприятие работает по схеме НДС при оплате.

Если компания не образовала резервы сомнительных долгов, то долги списываются в расчет прибыли как часть внереализационных расходов.

Если резервы сформировались, то списание осуществляется со счета резервов. Проводка для такой операции выглядит так: Дт 63 Кт 62.

Если на счете содержится лишь часть суммы безнадежных долгов, то эта часть списывается с резерва, а остаток — во внереализационных расходах.

Примеры проводок: ООО «Вектор» осуществило инвентаризацию задолженности в 2015 году, выявила и отнесла в резервы долги в размере 100000 рублей. В следующем году один из заказчиков общества не оплатил поставку и вскоре прошел процедуру ликвидации. Нереальным долгом стала сумма в 200000 рублей. Общество работает по схеме НДС при оплате. НДС по сумме равен 30000 рублей.

Проводки:

  • Дт 91-2 Кт 63 — образование резерва на 100000 руб;
  • Дт 63 Кт 62 — списание со счета резерва в полном размере 100000 руб;
  • Дт 91-2 Кт 62 — списание в расходы оставшихся 100000 руб;
  • Дт 76 Кт 68 — начисление налога на добавленную стоимость в размере 30000 рублей.

Если возможно списание только определенной доли от всей суммы задолженности — например, при процедуре банкротства дебитора арбитражный суд признал его основные средства и обороты недостаточными для удовлетворения кредиторов и только часть средств отнес к возврату, а часть признал безнадежными к взысканию.

Тогда кредитор списывает определенную нереальной к возмещению сумму и получает другую часть:

  • Дт 51 Кт 62 — должник уплатил часть долга;
  • Дт 91-2 Кт 63 — списание оставшейся части.

А если в резервах остались суммы, не попавшие в процесс списания, при превышении суммы резерва над реальной задолженностью до окончания года этот остаток необходимо перевести в доходы компании.

В рамках налогового учета, который фирма ведет для исчисления налога на прибыль, процедура списания выглядит аналогично:

  • долги относятся к внереализационным расходам при отсутствии резервов;
  • наличие резерва ведет к списанию в финансовый результат долгов со счета резервов;
  • если после этого осталась какая-либо сумма задолженности, она также списывается во внереализационные расходы.

Списанные суммы продолжают присутствовать на счетах кредитора на протяжении 5 лет — такая норма установлена на случай стабилизации финансового положения должника и появления возможности погасить долг.

Учет списания производится на забалансовом счете — 007.

Подробнее про дебиторскую задолженность — в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/predprinimatelskaya-deyatelnost/kontragenty/zadolzhennosti/spisanie-debitorskoj.html

Списание дебиторской задолженности в организации с истекшим сроком исковой давности: порядок действий

Каждая компания должна при оформлении взаимоотношений с партнерами осторожно составлять договора с ними, чтобы избегать в будущем сложностей с невыполнением обязательств. Однако, даже работая с проверенными контрагентами, образуется дебиторская задолженность. Поэтому может возникнуть ситуация, что по прошествии какого-то времени нужно выполнять списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Для чего необходимо списывать дебиторской задолженность

Дебиторская задолженность входит в перечень имущества, какое в ближайшее время станет источником появления на предприятии денег. Но при задержках перечислений от дебиторов долг может принимать статус безнадежного, то есть невозможного к получению.

Существующий порядок ведения бухучета устанавливает, что отражение на балансе предприятия просроченной задолженности с истекшим временем исковой давности искажает данные отчетности.

Ведь на самом деле никаких благ для предприятия этот актив уже не принесет. Значит для соблюдения принципа достоверности, организация должна отслеживать сроки существующих долгов дебиторов и вовремя выявлять просроченные или невозможные к получению.

Внимание! Снятие дебиторской задолженности с учета указано в Положении по ведению бухучета. При этом используются специальные процедуры, которые нужно соблюдать, так как инспекторы ИФНС очень внимательно проверяют эти моменты.

Не все долги дебиторов можно убрать из состава имущества компании. Законодательство устанавливает определенные критерии для подобных ситуаций. Прежде всего по долгу должно завершиться время исковой давности. Снять дебиторку можно, если она получит статус невозможной к получению. Например, должник был ликвидирован и снят с учета в форме юрлица.

В какие сроки это можно провести списание

Чтобы признать дебиторскую задолженность просроченной с завершившимся исковым периодом согласно ГК РФ нужно, чтобы прошло три года. Именно этот промежуток времени отводится кредитору для того, чтобы он принял все доступные меры по получению долга.

Обязательно нужно определиться, с какого момента надо начинать исчисление периода в три года. Закреплено, что если в договоре определен период погашения обязательства, то промежуток исковой давности надо рассчитывать со следующего после него дня.

Когда же, точных дат осуществления выплат в оформленном договоре не предусмотрено, то исковая давность начинает определяться с момента объявления кредитором своих требований должнику.

Нужно помнить также о таком моменте, как прерывание периода исковой давности. Если должник перечислит частично сумму долга, либо проценты по нему, либо составит и подпишет с организацией акт сверки, то исчисление периода исковой давности переносится на следующий день после одного из перечисленных событий.

Таким образом, прерывание данного периода может происходить множество раз. Однако на уровне законов закреплен срок предельной исковой давности, какой равняется 10 лет.

Согласно ему прерывание исковой задолженности возможно, пока с момента появления обязательства не прошло 10 лет, после этого дебиторка в любом случае будет признана с истекшим срокам и ее необходимо будет снимать с баланса организации.

Внимание! Кроме этого, не стоит забывать, что снятие дебиторской задолженности надо проводить в том отчетном периоде, когда завершился срок исковой давности. Исключение ее из состава имущества по времени проведения или издания приказа на списание будет считаться неправильным. Желательно, чтобы все эти даты совпадали, поэтому нужно вести постоянное наблюдение за данной информацией.

Ведение бухучета требует, чтобы указанные сведения были достоверными. Это, в свою очередь, достигается путем периодического проведения инвентаризации. Помимо этого, выполнить эту процедуру необходимо также будет и при издании распоряжения руководителя.

При проведении инвентаризации дебиторки ее проверяют по заключенным договорам и в разрезе оснований.

Предварительно рекомендуется произвести сверку со всеми дебиторами. Однако, с другой стороны, необходимо помнить, что подписание должником акта автоматически обнуляет отсчитываемый срок, и его нужно считать заново.

Каждая сумма анализируется на предмет сомнительности. В этот же момент можно принять решение, формировать ли резерв для обеспечения имеющихся сомнительных и просроченных долгов.

Шаг 2. Оформление акта инвентаризации

Результаты проведенной процедуры оформляются в виде акта. Для него существует стандартная форма ИНВ-17, но его применение не является строго обязательным. Компания может разработать собственную форму бланка для личных нужд.

Однако такой документ должен включать в себя перечень обязательных показателей. В акте ответственное лицо отражает всю проверенную задолженность, а не только с завершившимся сроком давности.

В нем нужно отразить:

  • Наименование компании-дебитора;
  • Аналитический счет учета;
  • Общий размер возникшего долга;
  • Размер долга, по какому завершилось время исковой давности.

Внимание! Комиссия, которая выполняла инвентаризацию, должна оформить акт в двух копиях. При этом одна отправляется в бухгалтерию, а вторая остается на руках у членов комиссии.

Ответственному лицу за работу с дебиторами необходимо проанализировать результаты инвентаризации, и на долг с окончившимся сроком подачи исков оформить бухгалтерскую справку о списании кредиторской задолженности.

В этот документ нужно занести:

  • Название субъекта бизнеса, с каким выявлен долг;
  • В какое время и по какой причине он возник;
  • Размер долговых обязательств;
  • Дата, когда закончился период исковой давности;
  • Действие по задолженности (списание).

Скачать образец бухгалтерской справки

Акт и бухгалтерская справка передаются директору организации для принятия решения по задолженности.

Шаг 4. Подтверждение даты и суммы списания

Для того, чтобы перед контролирующими органами подтвердить дату и сумму возникшей задолженности, недостаточно просто акта.

Необходимо подготовить копии первичных документов:

  • Заключенный договор на покупку (оказание услуг);
  • Акт выполненных работ;
  • Товарная накладная;
  • Акт приема-передачи;
  • Платежные документы;
  • Подписанные акты сверки и т. д.

Шаг 5. Составление приказа на списание задолженности

Для указанного документа нет какой-либо специальной формы. Как правило, для составления приказа о списании задолженности ответственное лицо применяет фирменный бланк компании.

В тексте необходимо отразить следующие моменты:

  • Основания для принятия решения о списании (ст. 196 ГК РФ, созданные акт инвентаризации, бухсправка);
  • Решение списать задолженность с указанием ее суммы;
  • Указание ответственному лицу отметить это действие в налоговом и бухгалтерском учете;
  • Назначить лицо, которое будет отвечать за соблюдение документа.

Образец приказа о списании задолженности

Приказ подписывает директор. На основании него бухгалтерия проводит списание.

Шаг 6. Отражение в бухучете

Отражение списания на бухсчетах имеет несколько нюансов. Основной — имелся ли или же нет резерв по сомнительным задолженностям.

Дебет Кредит Операция
Резерв на долги в компании не был создан:
91 60, 62, 76 Списана дебиторская задолженность на расходы
Резерв по долгам был сформирован
63 60, 62, 76 Списана дебиторская задолженность в пределах сформированного резерва
91 60, 62, 76 Списана сумма задолженности, превышающей размер резерва
Независимо от способа списания, задолженность должна на протяжении дальнейших 5 лет находиться на забалансовом счете 007. Это связано с тем, что со временем состояние должника может улучшиться, и он погасит долг.
007 Отражена на забалансовом счете снятая задолженность
50, 51 60, 62, 76 Получена оплата долга по ранее списанной задолженности
60, 62, 76 91 В доходы включена сумма долга, какой был ранее списан как просроченный
007 Списана с забалансового счета погашенная сумма долга
Читайте также  Как посчитать задолженность по алиментам

Порядок списания просроченной дебиторской задолженности в налоговом учете

Процесс списания просроченной дебиторки отличается в зависимости от того, каким образом возникла эта задолженность.

Шаг 1. Покупатель перечислил аванс, но продукция не пришла

В такой ситуации сумму долга необходимо списать на прочие расходы. Не имеет значения, сформирован ли резерв для сомнительных долгов в компании, или нет. Такой позиции придерживается МинФин в своем письме.

Шаг 2. Продавец поставил товар, но не получил оплату

В такой ситуации может быть два варианта списания долга:

  • Если резерв в компании не создавался, то производить списание долга необходимо на прочие расходы как сказано в НК РФ;
  • Если резерв создавался, то при списании долга резерв уменьшается. При этом не нужно проверять, участвовала ли данная сумма в его изначальном создании. Уменьшение базы при определении налога на прибыль не производится.

3. Определение периода списания

Производить снятие задолженности необходимо в том же периоде, когда завершилось время исковой давности. В связи с этим рекомендуется регулярно производить инвентаризацию долгов, чтобы вовремя выявлять истекшую задолженность.

Иначе возникнет необходимость корректировать налоговые отчеты. Еще одна причина регулярной работы в этом направлении — чтобы данные бухучета и налогового в этой сфере совпадали.

4. Определить, что делать с НДС

При снятии задолженности, работа с НДС по ней зависит от способа ее образования:

  • Если продавец поставил товар, но не дождался за него оплаты, то при списании такого долга ничего с НДС делать не нужно. Дело в том, что налог по данной отгрузке был уже начислен и уплачен, а производить его возмещение из бюджета нельзя.
  • Если покупатель перечислил аванс, но не дождался товара, ситуация неоднозначная. Так, МинФин считает, что компания должна восстановить сумму НДС, которую ранее поставило на вычет, в период списания долга. Эту позицию ведомство выразило в своем письме. Однако НК содержит перечень случаев, когда необходимо производить восстановление, и списание задолженности в него не входит. Однако вполне возможно, что данную точку зрения придется доказывать через суд.

Основные ошибки при списании дебиторской задолженности

При проведении списания просроченной дебиторки по завершению времени исковой давности, могут быть совершены некоторые ошибки:

  • При оформлении списания не были оформлены все необходимые бланки. Так, ответственное лицо должно оформить акт инвентаризации, бухгалтерскую справку, а также приказ на списание задолженности. Кроме этого, факт образования долга необходимо подтвердить оформленным соглашением, бухгалтерскими документами (актом выполненных работ, накладной, счет-фактурой и т. д.).
  • Неправильно был рассчитан срок задолженности. Он начинает отсчитываться снова, если была проведена частичная оплата долга либо погашение процентов, подписан акт сверки, либо должник прислал письмо с просьбой отсрочить его погашение и т. д.
  • Неверно произведен учет НДС по списанному долгу. В зависимости от того, кем является должник — поставщиком или покупателем, нужно либо оставить все как есть, либо произвести восстановление налога.

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti.html

В каких случаях возможно списание дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учёте

В процессе функционирования каждая фирма сталкивается с появлением сомнительной дебиторской или кредиторской задолженности. С целью выявления таких долговых обязательств фирма проводит инвентаризацию минимум раз в год.

Инвентаризационная комиссия принимает решение, возможно ли выполнить данные обязательства, или долг будет признан безнадежным. Безнадежная дебиторская задолженность учитывается в составе внереализационных расходов вместе с налогом на добавленную стоимость. Невостребованный контрагентом долг обернется для организации доходом, который облагается налогом.

Что такое списание кредиторской и дебиторской задолженности

В случае, если компания вовремя не смогла рассчитаться с долговыми обязательствами, а заемщиком не было принято необходимых мер, тогда в бухгалтерском учете происходит списание кредиторской и дебиторской задолженности. Согласно Налоговому кодексу, долг можно признать списанным в нескольких случаях:

  • прошел срок исковой давности;
  • организация исключена из ЕГРЮЛ;
  • с юридическим лицом невозможно связаться, у него нет средств и имущества для погашения долга.

Рассмотрим подробнее все эти случаи.

Списание дебиторской задолженности при наличие резерва по сомнительным долгам. gb.by

Срок давности по иску – это временной отрезок, в который пострадавшая сторона может обратиться в суд, чтобы взыскать средства с ответчика. На сегодняшний день он составляет  3 года с того момента, как стало известно о нарушении прав, о том, кто их нарушил, и были предъявлены требования.

По закону срок может прерваться в том случае, если должник признал свой долг, предоставил подписанный акт сверки платежей, предложил пересмотреть условия договора, перенести платеж или выплачивать по частям.

При этом если ответчик оплатил часть суммы, но не предпринял действий, доказывающих, что он согласен погасить весь долг, это не считается признанием общей суммы обязательств, и срок не приостанавливается.

Исключение организации из ЕГРЮЛ

В каких случаях организацию исключают из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ):

  • после принудительной реорганизации;
  • при ликвидации по собственному решению или по предписанию суда;
  • из-за признания юридического лица недействующим (в течение года не происходит движения средств на расчетных счетах и не составляется налоговая отчетность).

Задолженность признается безысходной, если организация была ликвидирована принудительно или признана недействующим лицом. Иногда сведения об устранении получается узнать только через некоторое время. Закон не обязывает сообщать об ошибке в налоговой базе, если она не привела к неуплате налога.

В случае переплаты можно исправить налоговую базу — подать уточненную декларацию за предыдущий период или внести сумму в состав расходов текущего периода. В приложении No2 к листу 02 декларации по налогу есть несколько граф для корректировки ошибок за прошедшие годы.

Если у обслуживающего банка отзывают лицензию, руководство принимает на себя временная администрация. В первую очередь следует узнать на сайте Банка России, как связаться с назначенной администрацией, и подать требование кредитора для включения в реестр требований.

Как списать задолженности в программе 1С, смотрите в этом видео:

Рассмотрение требования длится 30 дней. Задолженность можно будет списать только после окончания всех процедур банкротства и ликвидации. Чтобы списать кредиторскую задолженность, возникшую в связи с удалением из реестра, учитывать долг нужно за тот налоговый период, когда произошло исключение.

С организацией невозможно связаться, или у нее нет средств и имущества для погашения обязательств

В первую очередь нужно предъявить приставу исполнительный лист и получить постановление о том, что с должника невозможно взыскать средства. Дебиторскую задолженность можно учесть в составе внереализационных расходов с даты подписания этого постановления.

Если пропустить срок для предъявления исполнительного листа, пристав вынесет определение вместо возбуждения исполнительного производства, и долг нельзя будет учесть в составе расходов.

Прощение долга

Иногда должник не платит долг только потому, что сумма его слишком велика. В этом случае кредитор имеет право простить долг на определенных условиях. Если вы желаете простить долг полностью, его нужно оформить как передачу имущественных прав.

Часть долга, которая уже не подлежит возвращению, учитывается кредитором как расход вне деятельности предприятия.

Согласно законодательству, кредиторская задолженность списывается на основании следующих документов:

  • акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами;
  • бухгалтерская справка, обосновывающая наличие задолженности;
  • первичные документы, которые подтверждают расчеты (акты, накладные, платежные поручения);
  • приказ руководителя о списании долга.

Инвентаризация проводится по требованиям, принятым Министерством финансов. задача проверки – учесть весь объем обязательств организации и проверить, какие из них потеряли актуальность. После проведения инвентаризации комиссия составляет акт расчета обязательств.

Он содержит полное наименование, данные кредитора, размер задолженности, в том числе подлежащей списанию. Справка составляется на основе данных синтетических бухгалтерских счетов. В ней должны содержаться следующие данные: документы, доказывающие наличие долга и его сроки, акты сверки, сведения из регистра.

Справка о списании кредиторской задолженности.

задача справки — обосновать, как и почему возникла задолженность. Акт вместе с приложенной справкой из бухгалтерии передаются руководству на рассмотрение. На их основании создается приказ, который позволяет списать неактуальную задолженность. Проводка для списания задолженности:

  • Д 60(62, 66, 67, 70, 71, 76-4)
  • К 91-1

На УСН и ОСН сумма после списания учитывается как внереализационный доход, не связанный с прямой деятельностью предприятия.  Не следует включать в доходы сумму списанного долга по уплате штрафов, налогов, пеней.

Если задолженность образовалась из-за того, что поставщик не предоставил предоплаченные товары или услуги, по истечению срока сумма долга включается в общие доходы, а НДС списывается следующей проводкой:

  • Д 91-2 К 76 «Рассчеты НДС с авансов…»

Как учесть и списать с баланса безнадежную дебиторскую задолженность

Для выявления безнадежной дебиторской задолженности применяется тот же алгоритм, что и для кредиторской. Долг, признанный сомнительным, после выхода срока давности по иску может быть списан за счет специально созданного резерва или исключен в виде расхода.

Создание резерва по сомнительным долгам возможно только в случае возникновения задолженности по реализованным товарам и услугам. Решение о формировании принимается на основе акта инвентаризационной комиссии.

Размер выделенных средств зависит от того, насколько безнадежен долг и насколько вероятна его выплата. При этом в общий размер задолженности обязательно нужно включить НДС. Порядок формирования резерва устанавливается самой компанией и фиксируется в учетной политике.

Для появления фонда нужны следующие условия:

  • Задолженность, возникшая при предоставлении товаров и услуг, без учета авансовых платежей;
  • Проведена инвентаризация и составлен акт инвентаризации расчетов, на основании которого и создается фонд;
  • Проведен анализ возможности оплаты долга.

Для создания резерва совершается проводка:

Для списания средств из резерва выполняется проводка:

Согласно закону, формирование резерва не является обязательной процедурой, поэтому задолженность можно списать за счет прочих расходов, не связанных с деятельностью фирмы.

Главными условиями проведения списания являются наличие документации, подтверждающих безнадежность долга с объяснением причин (истек срок давности, должник ликвидирован и т.д.), наличие акта инвентаризации и приказ о списании.

Подтвердить долг нужно накладными, актами проведения услуг, платежными поручениями и иными первичными документами. В налоговой документации сумма долга входит в состав расходов, которые не связаны с деятельностью предприятия, и включаются в расчет налога.

Как происходит списание задолженности в бухгалтерском учете, подробная инструкция в этом видео:

Проводка для списания дебиторки:

Другой способ заключается в расчете выручки уже после оплаты. В этом случае рассчитывать НДС нужно. Полученный результат относят к резерву или к внереализационным расчетам.

В заключении стоит отметить, что во избежание налоговых рисков в части налога на прибыль в процессе проведения проверок из налоговой, лучше всего будет вовремя признать кредиторскую задолженность в составе доходов компании.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 653-64-91 (Москва)

+7 (812) 615-77-31 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://PravoZa.ru/dolgi/debitorskaya-i-kreditorskaya/spisanie-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Понравилась статья? Поделить с друзьями: